Definicja samochodu osobowego: dopuszczalna masa całkowita 3,5 tony, do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą. (są wyjątki, np.: samochód z jednym rzędem siedzeń oddzielony od kabiny ścianą, pojazd specjalny np.: koparka, żuraw sam.)
Zgodnie z przepisami wynikającymi z ustawy o podatku dochodowym przedsiębiorcy wykorzystujący samochody osobowe w firmie muszą uważać na limit ujmowania w kosztach podatkowych opłat leasingowych. W zależności od rodzaju pojazdu, wysokość możliwych do ujęcia danych kosztów zależna jest od rodzaju danego pojazdu:
- 150 000 zł – dla samochodów spalinowych,
- 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych.
Rozróżniamy dwa rodzaje leasingu:
- Leasing operacyjny
- Leasing finansowy
| Leasing operacyjny | Leasing finansowy | |
| Okres trwania umowy | umowa leasingowa zawierana jest na minimum 2 lata | brak ograniczeń w tym zakresie – okres ten w pełni dowolny, choć w praktyce często jest on zbliżony do okresu amortyzacji |
| Odpisy amortyzacyjne | nie podlega amortyzacji | odpisy amortyzacyjne rozłożone w czasie |
| Koszty uzyskania przychodu | od podatku odlicza się całą opłatę wstępną (jednorazowo), pełne raty leasingowe (kapitał oraz odsetki) oraz koszty eksploatacji | od podatku odlicza się amortyzację, odsetki od raty leasingowej (bez kapitału) oraz koszty eksploatacji |
| VAT | podatek VAT odlicza się od rat leasingowych | podatek VAT płaci się jednorazowo przy pierwszej racie |
Samochód osobowy a koszty podatkowe
Samochód osobowy będącym środkiem trwałym firmy lub nabytym w ramach leasingu lub najmu:
1) Wydatki związane z jego eksploatacją, tj. zakup paliwa czy pozostałe wydatki eksploatacyjne (np. koszt bieżących napraw, myjnia, zakup akcesoriów samochodowych itp.), które zostały poniesione na cele związane z działalnością mogą być księgowane do kosztów:
- 75% ich wartości, gdy pojazd jest użytkowany na cele mieszane, czyli zarówno firmowe jak i prywatne.
- 100% ich wartości, gdy pojazd jest użytkowany jedynie na potrzeby firmy.
2) Wydatki związane z polisą ubezpieczeniową, które zostały poniesione na cele związane z działalnością mogą być księgowane do kosztów:
- AC i GAP w całości jeżeli wartość samochodu nie przekracza 150 000 zł. Jeżeli przekracza trzeba ustawowy limit 150 tys. zł podzielić przez wartość ubezpieczanego samochodu, a następnie uzyskany wynik pomnożyć przez wartość ubezpieczenia AC. Uzyskaną kwotę można zaliczyć jako koszt uzyskania przychodów.
- OC, NNW, ASS, AP, OP w całości.
Samochód osobowy prywatny wykorzystywany na potrzeby firmy:
1) Wydatki związane z jego eksploatacją, tj. zakup paliwa czy pozostałe wydatki eksploatacyjne (np. koszt bieżących napraw, myjnia, zakup akcesoriów samochodowych itp.), które zostały poniesione na cele związane z działalnością mogą być księgowane do kosztów:
- w 20% ich wartości, gdy pojazd jest użytkowany na cele mieszane, czyli zarówno firmowe jak i prywatne.
2) Wydatki związane z polisą ubezpieczeniową, które zostały poniesione na cele związane z działalnością mogą być księgowane do kosztów:
- wszystkie rodzaje ubezpieczeń w wysokości 20%
Materiały udostępniane na stronie nie stanowią opinii prawnych, urzędowej interpretacji przepisów ani innego oficjalnego stanowiska organów państwowych i nie mogą być stosowane jako zastępstwo materiałów urzędowych, których treść określają obowiązujące przepisy prawa.
